Fiscaal en juridisch nieuws 3e kwartaal 2026

Ben je btw-ondernemer en hebben ondernemers in een andere EU-lidstaat in 2025 aan jou buitenlandse btw in rekening gebracht? Dan kun je die btw nog steeds terugvragen via de Belastingdienst door in te loggen op een speciale website. De Belastingdienst werkt aan een nieuw IT-systeem, waardoor ook de wijze waarop je teruggaaf van buitenlandse btw moet aanvragen gaat veranderen. Maar zolang dit IT-systeem niet klaar is, blijft de bestaande werkwijze van kracht.

Zodra het teruggaafverzoek is ingediend, stuurt de Belastingdienst dit verzoek binnen 15 dagen door naar de belastingdienst van het EU-land waar de btw wordt teruggevraagd. Duurt dit langer, dan maak je mogelijk aanspraak op coulancerente. De teruggaafverzoeken moeten uiterlijk op 30 september 2026 bij de Belastingdienst zijn ingediend. Uitstel is niet mogelijk.

Als een franchisegever een franchiseovereenkomst wil aangaan met een potentiële franchisenemer, moet hij (of zij) eerst een wachttijd van minimaal vier weken in acht nemen. Tijdens deze periode is de franchisegever verplicht om aan de potentiële franchisenemer alle informatie te verstrekken die nodig is om een weloverwogen beslissing te nemen. Deze informatie betreft onder andere:

• het ontwerp van de franchiseovereenkomst en bijlagen;
• de hoogte van de instap- en doorlopende vergoedingen;
• de investeringen die de franchisenemer moet doen;
• de financiële positie van de franchisegever; en
• de financiële gegevens van ten minste één vergelijkbare vestiging.

 Deze informatieplicht rust volledig op de franchisegever, ongeacht het feit of de franchisenemer er nadrukkelijk om vraagt. Als de franchisegever niet heeft voldaan aan deze verplichting, kan de franchisenemer de hele franchiseovereenkomst laten vernietigen.

In de Kwartaalupdate nr. 2 berichtten wij je over de inwerkingtreding van de vrachtwagenheffing per 1 juli 2026. Per 1 september 2026 worden de tarieven van deze heffing tijdelijk verlaagd met 22,3%. Dit in verband met de gestegen brandstofkosten als gevolg van de crisis in het Midden-Oosten. De verlaging duurt tot eind 2026 en geldt voor alle categorieën vrachtauto’s. Het gemiddelde tarief gaat hierdoor van € 0,191 naar € 0,148 per gereden kilometer.

Wettelijke rente kan worden gevorderd wanneer een schuldenaar een geldsom te laat betaalt. Is de schuldenaar een consument? Dan is vaak eerst een ingebrekestelling nodig, bijvoorbeeld via een aanmaning, voordat je rente kunt eisen. Sinds 1 januari 2026 is de wettelijke rente bij consumentenrelaties vastgesteld op 4%.

Voor handelsovereenkomsten tussen bedrijven onderling of tussen bedrijven en de overheid geldt de wettelijke handelsrente. Deze rente ligt meestal hoger dan de rente voor consumententransacties om bedrijven te beschermen tegen te late betalingen. Wettelijke handelsrente mag alleen worden berekend over directe betalingsverplichtingen uit de handelsovereenkomst zelf. Op 1 juli 2026 is deze rente verhoogd van 10,15% naar 10,4%.

Op 29 september 2026 start om 9.00 uur de tweede aanvraagronde van de razend populaire Aanschafsubsidie Zero-Emissie Trucks (AanZET). De subsidie is bedoeld voor de aankoop of (financial) lease van een nieuwe uitstootvrije vrachtauto en is een percentage van de verkoopprijs. Dit percentage is afhankelijk van het type vrachtauto en de grootte van jouw bedrijf. Voor middelgrote ondernemingen varieert het subsidiepercentage tussen 12% (maximale subsidie € 29.900) en 21% (maximale subsidie € 83.200). Bij kleine en non-profitorganisaties varieert het subsidiepercentage tussen 14,8% (maximale subsidie € 36.900) en 29% (maximale subsidie € 115.200). In het geval van lease moet de leasemaatschappij de subsidie aanvragen.

Tip
Waarschijnlijk is – net als in voorgaande jaren – de subsidiepot al binnen enkele dagen leeg! Zorg dus dat je de aanvraag tijdig voorbereidt. Gebruik hiervoor de Checklist AanZET.

Sinds 1 juli 2026 zijn de milieuprestatie-eisen voor een nieuw gebouw gewijzigd. Milieuprestatie-eisen zijn de minimumeisen die bepalen hoe milieuvriendelijk een nieuw gebouw moet zijn. Deze eisen geven aan hoeveel impact de gebruikte materialen en bouwmethoden mogen hebben op het milieu. Denk aan CO₂-uitstoot, luchtverontreiniging en waterschaarste. De milieuprestatie-eisen liggen vast in het Besluit bouwwerken en leefomgeving (Bbl). Per 1 juli jl. gelden er strengere milieueisen voor kantoren en is een nieuwe milieuprestatie-eis ingevoerd voor winkels, bedrijfshallen, zorginstellingen en scholen. Voor woningen en sommige kantoren gelden juist soepelere milieuprestatie-eisen.

Milieuprestatie

De milieuprestatie van een gebouw (mpg) wordt berekend aan de hand van milieudata uit de Nationale Milieudatabase. Om de berekening te kunnen maken moet duidelijk zijn welke onderdelen van het gebouw meetellen bij het bepalen van de milieubelasting. Wat meetelt wordt aangegeven in de Omgevingsregeling. Zo tellen mee constructieonderdelen en de infrastructuur voor de opwekking en transport van elektriciteit, aardgas of warmte buiten het gebouw. Maar inrichting en aankleding van het gebouw tellen bijvoorbeeld niet mee. Dat geldt ook voor bouw- en installatietechnische onderdelen van het gebouw die niet echt nodig zijn.

Ben je van plan om binnenkort te gaan bouwen of te laten bouwen? Check dan bij het Informatiepunt Leefomgeving aan welke milieuprestatie-eisen het gebouw sinds 1 juli jl. moet voldoen.

Heb je als boer last van een overvolle mestmarkt en/of wil je minder afhankelijk zijn van kunstmest al dan niet uit andere landen? Sinds 12 juni jl. kan je onder voorwaarden gebruikmaken van Renure. Dit is een hoogwaardige kunstmestvervanger gemaakt van dierlijke mest die voldoet aan Europese criteria ter bescherming van de waterkwaliteit en het milieu. Je mag per jaar per hectare landbouwgrond maximaal 80 kilogram stikstof uit Renure gebruiken, bovenop de norm voor stikstof uit dierlijke mest van 170 kilogram stikstof per hectare per jaar. De totale hoeveelheid stikstof die je mag gebruiken, verandert niet. Andere mestsoorten zoals kunstmest tellen mee voor dit maximum. Je neemt het gebruik van Renure op in je bemestingsplan.

Zelf produceren

In plaats van mest af te voeren, wil je misschien zelf Renure-producten produceren op jouw bedrijf. Dat is nu vooral weggelegd voor mestvervoerders en -verwerkingsbedrijven. Zij kunnen in 2026 (voor het laatst) subsidie krijgen voor de (ver)bouw van een (bestaande) mestverwerkingsinstallatie. Het ministerie van Landbouw werkt momenteel aan een subsidieregeling die de productie van Renure op kleinere schaal ook mogelijk moet maken. Die subsidieregeling wordt eind dit jaar of uiterlijk begin 2027 voor het eerst opengesteld. Daarmee komt de bouw van een mestverwerkingsinstallatie wellicht binnen jouw bereik.

Ga je Renure-producten produceren? Dan moet je de installatie bij de RVO registreren. Dit geldt ook als je een mobiele installatie hebt gehuurd.

De grens waarboven je over schulden bij je eigen bv box-2-belasting moet betalen is € 500.000. Hierop wordt een uitzondering gemaakt voor de eigenwoningschuld bij je bv. Let op: is deze schuld afgesloten ná 31 december 2022, dan geldt deze uitzondering alleen als je een hypotheekrecht hebt verstrekt aan je bv. Onder eigenwoningschuld valt in dit verband alleen de schuld die je bent aangegaan voor de woning die je als hoofdverblijf gebruikt. Bedragen de overige schulden aan je eigen bv meer dan € 500.000, dan zul je dit jaar moeten aflossen op deze schulden om aan de box-2-heffing te ontkomen. Je hebt hiervoor in beginsel nog tot eind 2026 de tijd. Dan controleert de Belastingdienst de schuldenlast bij je eigen bv.

Tip

Ga je een eigenwoningschuld aan met je eigen bv? Zorg er dan voor dat je een hypotheekrecht verstrekt aan je bv. Anders valt deze schuld niet onder de uitzondering!

Stel je als werkgever vanaf 2027 een personenauto op fossiele brandstof (niet volledig emissievrij) ter beschikking aan een werknemer, die hij/zij privé voor meer dan 500 km gebruikt? Dan moet je in beginsel 12% loonbelasting betalen over de catalogusprijs van de ter beschikking gestelde fossiele personenauto. Onder privégebruik valt in deze regeling ook het woon-werkverkeer! Je mag deze zogenoemde ‘pseudo-eindheffing’ niet verhalen op de werknemer. Deze maatregel geldt alleen voor niet volledig emissievrije personenauto’s van de zaak en niet voor bestelauto’s. Naast de pseudo-eindheffing die je betaalt, moet je loonbelasting over de bijtelling inhouden op het loon van de werknemer. Voor fossiele personenauto’s die vóór 2027 ter beschikking zijn gesteld, geldt een overgangstermijn tot 17 september 2030.

Aanpassingen

Sinds de aankondiging van deze pseudo-eindheffingsregeling is er veel kritiek vanuit de sector, waarbij het kabinet werd gewezen op de nodige knelpunten. Daarom stelt het kabinet de volgende aanpassingen voor:

1. Geen pseudo-eindheffing voor een vervangende auto tijdens garagebezoek. Deze uitzondering geldt maximaal 14 aaneengesloten kalenderdagen.
2. Verlenging van de overgangstermijn van 17 september 2030 naar 1 januari 2031. Daardoor hoef je jouw administratie niet midden in het boekjaar aan te passen.
3. Introductie van een beperkte vrijstelling tot 1 januari 2031, waarbij je elk kalenderjaar één keer maximaal 7 aaneengesloten dagen een fossiele personenauto tijdelijk mag aanbieden, zonder eindheffing te betalen. Deze vrijstelling voorkomt dat tijdelijk vervoer, zoals een huurauto, al per 1 januari 2027 volledig elektrisch moet zijn.
4. Introductie van een vrijstelling voor lesauto’s.

 Op Prinsjesdag 2026 komt er meer duidelijkheid over de precieze inhoud van deze aanpassingen.

Tip

Wil je nog niet overgaan op elektrisch rijden en optimaal gebruikmaken van de overgangstermijn? Zorg er dan voor dat je op 31 december 2026 je fossiele wagenpark hebt vervangen én ter beschikking hebt gesteld aan je werknemers.

Had je tussen 1 januari 2020 en 31 december 2024 een WIA-uitkering? Dan kan het zijn dat deze te hoog of te laag is berekend. Vanaf 1 september 2026 start het UWV met het herstel van deze fout. Je krijgt een brief als je in de genoemde periode een te hoge of te lage uitkering hebt ontvangen. Daarin geeft het UWV aan welke gevolgen dat voor jou heeft.

Kreeg je te veel uitkering? Dan hoef je die niet terug te betalen. Kreeg je te weinig? Dan krijg je een eenmalige vergoeding die vanaf oktober 2026 zal worden uitbetaald. Deze vergoeding telt niet mee voor je box-1-inkomen in 2026. Het UWV betaalt de loonheffing rechtstreeks aan de Belastingdienst. Het inkomen heeft daardoor geen invloed op de hoogte van je toeslagen in 2026. Heb je de vergoeding aan het eind van het jaar nog op je bankrekening staan? Dan telt deze wel mee voor je box-3-vermogen. Dat kan betekenen dat je box-3-heffing moet betalen als je vermogen op de peildatum 1 januari 2027 hoger is dan de dan geldende vermogensgrens. Laat dan de voorlopige aanslag hierop aanpassen.

De hoogte van je vermogen kan ook van invloed zijn op je recht op de inkomensafhankelijke regelingen. Daarvoor gelden namelijk – naast inkomensgrenzen – ook vermogensgrenzen.

Tip

Een verhoging of verlaging van je WIA-uitkering heeft ook gevolgen voor de inkomensafhankelijke regelingen na 2026. Geef dit hogere of lagere inkomen door aan het UWV.

Bied je in jouw bedrijf in het studiejaar 2025/2026 praktijk- of werkleerplaatsen aan? Dan kun je nog tot en met woensdag 17 september 2026 17.00 uur subsidie aanvragen als tegemoetkoming in de begeleidingskosten. Deze subsidieregeling Praktijkleren is bedoeld om mensen beter voor te bereiden op de arbeidsmarkt. De regeling richt zich vooral op kwetsbare groepen, studenten in sectoren met een dreigend tekort aan gekwalificeerd personeel en op wetenschappelijk personeel.

De voorwaarden om voor de subsidie in aanmerking te komen, verschillen per categorie. Het maximale subsidiebedrag is € 2.800 per gerealiseerde praktijk- of werkleerplaats.

De afschaffing van de compensatieregeling voor werkgevers die een transitievergoeding betalen aan langdurig arbeidsongeschikte werknemers die na 2 jaar ziekte uit dienst treden, wordt waarschijnlijk toch niet op 1 januari 2027 ingevoerd. Kort voor het zomerreces heeft de Tweede Kamer het daartoe strekkende wetsvoorstel namelijk aangehouden. De Kamer vindt dat werkgevers die zich voldoende hebben ingezet ook daadwerkelijk worden vrijgesteld van de transitievergoeding.

Ook werkgeversorganisaties VNO-NCV en MKB-Nederland protesteerden tegen de afschaffing van de compensatieregeling zonder dat de transitievergoeding zelf wordt hervormd. Minister Vijlbrief komt nu waarschijnlijk rond Prinsjesdag met nieuwe voorstellen.

Uiterlijk eind juli 2026 heb je de definitieve beschikking Loonkostenvoordeel (LKV) over 2025 ontvangen van de Belastingdienst. Het is verstandig om de Wtl-beschikking goed te (laten) controleren en te vergelijken met de gegevens in jouw loonadministratie. Zijn bijvoorbeeld de correcties op de voorlopige beschikkingen die je vóór 1 mei jl. hebt doorgegeven, goed verwerkt? Zijn alle kwalificerende werknemers meegenomen in de beschikking of zitten er fouten in de berekening?

Constateer je fouten in de definitieve beschikking, zorg er dan voor dat je binnen 6 weken bezwaar maakt of laat maken. Is de beschikking juist vastgesteld, dan betaalt de Belastingdienst je de tegemoetkoming(en) binnen 6 weken na de datum van de beschikking uit.

Bezwaar maken bij overgang onderneming

Heb je in 2025 of eerder bij een overgang van een onderneming werknemers overgenomen? Dan heb je misschien recht op een LKV voor deze werknemers. Dat is aan de orde als je werknemers hebt overgenomen van wie de doelgroepverklaringen op het moment van de overgang nog geldig waren. Dan gaat het recht op het LKV vanaf de overgang voor de resterende duur naar jou over. Je moet wel (een kopie van) de geldige doelgroepverklaringen van de overgenomen werknemer(s) in jouw administratie hebben opgenomen en het LKV over 2025 voor deze werknemers uiterlijk 1 mei jl. in de aangifte loonheffingen (of met een correctiebericht) hebben aangevraagd.

Tip

Controleer of deze werknemers met een juiste LKV in de Wtl-beschikking 2025 staan. Zo niet, maak dan tijdig bezwaar.

De Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (Wtta) introduceert per 1 januari 2027 een verplichte toelating voor ondernemingen die arbeidskrachten ter beschikking stellen. Uitleners moeten via een inspectierapport aantonen dat zij voldoen aan wettelijke eisen, zoals rechtmatige tewerkstelling, correcte contracten en een juiste personeels-, salaris- en financiële administratie.

Leen je personeel in? Dan mag je vanaf 2027 uitsluitend samenwerken met toegelaten uitleners en moet je verschillende schriftelijke bewijsstukken in je administratie vastleggen.

Tip

Ben je uitlener? Controleer dan in hoeverre jouw organisatie al voldoet aan de Wtta en bereid je tijdig voor. Hoe, dat lees je in dit stappenplan van de Nederlandse Autoriteit Uitleenmarkt, die zal toezien op de naleving van de nieuwe regels.

Eind juni 2026 heeft de Hoge Raad, de hoogste belastingrechter, uitspraak gedaan in de zogenoemde ‘massaalbezwaarplusprocedures’. Daarin stond de vraag centraal of belastingplichtigen die geen (of niet tijdig) bezwaar hadden gemaakt tegen de box-3-heffing in de aanslagen inkomstenbelasting 2017 tot en met 2020 toch ook recht hadden op rechtsherstel. Net als belastingplichtigen die wel tijdig bezwaar hadden gemaakt.

De Hoge Raad heeft de niet-bezwaarmakers geen gelijk gegeven. Het rechtsherstel is gebaseerd op het zogenoemde ‘Kerst-arrest’ dat de Hoge Raad wees op 24 december 2021. De box-3-heffing van de niet-bezwaarmakers stond toen al definitief vast. Het Kerst-arrest kwalificeert dan als ‘nieuwe jurisprudentie’, waardoor geen vermindering kan worden verleend. Alleen de minister van Financiën had nog uitkomst kunnen bieden, maar die heeft dat niet gedaan.

Het klassieke erfrecht is ingericht op stenen, bankrekeningen en polissen. Niet op wachtwoorden, accounts en data. Wil je voorkomen dat je nabestaanden na jouw overlijden geen toegang hebben tot jouw digitale nalatenschap, dan zul je dit bij leven moeten regelen. Je digitale nalatenschap is alles wat online achterblijft. Denk hierbij aan: e-mailaccounts, social media, cloudopslag, abonnementen, online bankrekeningen en cryptovermogen. Als je hiervoor niks regelt, is de kans groot dat je nabestaanden geen toegang hebben tot belangrijke accounts. Platforms werken namelijk nauwelijks mee en verwijzen naar privacyregels, terwijl die na overlijden juist vervallen. Het gevolg: telefoons moeten worden gekraakt, abonnementen lopen door en waardevolle of persoonlijke data blijven onbereikbaar. Niet zelden blijven digitale profielen jarenlang actief, met alle risico’s van dien, zoals identiteitsfraude of ongewenste zichtbaarheid.

Vooraf regelen
Wil je dat je nabestaanden na jouw overlijden toegang hebben tot jouw digitale nalatenschap? Onderneem dan de volgende acties:

• Maak een compleet overzicht van alle accounts en digitale bezittingen.
• Leg de toegang vast via een wachtwoordmanager, digitale kluis of notaris.
• Wijs een vertrouwenspersoon aan die bevoegd is om accounts te beheren of te beëindigen.
• Zorg voor toegang tot je telefoon, onder andere vanwege tweestapsverificatie.
• Scheid belangrijke bestanden, bijvoorbeeld via een externe opslag.

Tip
Nabestaanden doen er verstandig aan om het telefoonabonnement van de overledene niet direct op te zeggen. De toegang tot accounts loopt vaak via sms-verificatie en zonder dat nummer kom je nergens binnen.

Sinds de invoering van de Wet IB 2001 is de hypotheekrenteaftrek gemaximeerd op 30 jaar. Vanaf 2031 kan de hypotheekrenteaftrek hierdoor dus gaan vervallen. De vraag is alleen hoe wordt bepaald dat de 30-jaarstermijn van een lening is verstreken. Dat lijkt wellicht eenvoudig, maar dat is het bepaald niet. Door allerlei omstandigheden (denk aan: verhuizingen, verbouwingen, huwelijken, echtscheidingen en overlijden), waarbij leningen zijn overgesloten of nieuwe leningen zijn aangegaan, kan het een hele exercitie worden om dit per leningdeel te bepalen. Hoe de 30-jaarstermijn moet worden uitgevoerd is (nog) niet bekend. De Belastingdienst beschikt daarvoor namelijk niet over voldoende gegevens.

Dat geldt evenzeer voor de hypotheekverstrekkers. Ook de belastingplichtige zal in veel gevallen geen idee hebben wanneer welk leningdeel de 30-jaarstermijn heeft bereikt. Er is inmiddels wel een lijvig rapport hierover verschenen, waarin oplossingsrichtingen zijn voorgesteld. Het kabinet heeft tot nu toe nog niet op de inhoud van dit rapport gereageerd. Zodra er meer duidelijkheid is over de wijze waarop uitvoering zal worden gegeven aan de 30-jaarstermijn komen we hierop terug.

Maximale renteaftrekpercentage

Staatssecretaris Eerenberg heeft aangegeven dat het maximale aftrekpercentage van de hypotheekrente de komende jaren gekoppeld blijft aan de hoogte van het tarief in de tweede belastingschijf. Dat percentage zal in 2027 waarschijnlijk stijgen naar 38,19% en naar structureel 38,23% in 2028. Dit is het jaar waarin de Wet werkelijk rendement box 3 moet ingaan. Leningen waarvan de 30-jaarstermijn is verstreken, gaan vanaf 2031 verplicht over van box 1 naar box 3. Dit heeft tot gevolg dat belastingplichtigen die geen belast box-3-vermogen hebben hun renteaftrek verliezen.

Belastingplichtigen die wel (voldoende) belast box-3-vermogen hebben kunnen de lening dan tegen 36% in aftrek brengen op het overige box-3-vermogen. Per saldo verliezen zij hun aftrek slechts minimaal.

Telemarketingbedrijven mogen jou als consument alleen bellen als jij hiervoor toestemming hebt gegeven of als je klant bent. Op 1 juli 2026 is telemarketing verder beperkt. Sindsdien mag je ook niet meer ongevraagd gebeld worden als je klant (geweest) bent. De strenge regels gelden niet voor:

• goede doelen;
• loterijen die geld geven aan goede doelen;
• uitgevers van dag- en weekbladen en tijdschriften.